Постачальники електромобілів та вантажівок на електротязі, які уклали договір ще під час дії пільги з ПДВ, а фактично поставили товар уже після її скасування, мають знати: пільга на них уже не поширюється — незалежно від того, коли підписано договір. Про це роз’яснило Головне управління ДПС у Київській області.
Читайте также: Борг на $1,2 млрд: чому багаті використовують кредити і чому більшості людей не варто повторювати цей підх …
У чому суть роз’яснення
Ситуація, яку розбирає податкова, конкретна: між платником податку та контрагентом укладено договір поставки ще під час дії режиму звільнення від оподаткування ПДВ. Фактичне постачання товару відбулося вже після припинення дії цього режиму. Додатково — торгово-промислова палата надала висновок щодо класифікації товару за УКТ ЗЕД, через що уточнили відповідність коду товару.
Головний висновок ДПС: якщо і фактичне постачання товару, і оплата за нього відбулися вже після дати припинення пільги, — операція оподатковується ПДВ на загальних умовах. Дата підписання самого договору на це не впливає.
Читайте також: Мінфін оновив декларацію з транспортного податку: що зміниться для власників дорогих авто і не тільки
Про яку пільгу йдеться
Пункт 64 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України тимчасово, до 1 січня 2026 року, звільняв від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України та постачання на її території транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами. Це стосувалося конкретних товарних категорій за УКТ ЗЕД:
- товарна підпозиція 8701 24 — виключно сідельні тягачі для автомобільних напівпричепів;
- товарна підкатегорія 8703 80 10 10;
- товарна підкатегорія 8703 80 90 10;
- товарна підкатегорія 8704 60 00 00.
Пільга діяла й для транспортних засобів, вироблених в Україні. Важливий нюанс: сама норма пункту 64 не передбачала обов’язкової умови отримання висновку торгово-промислової палати щодо класифікації товару для застосування пільги — таку вимогу податківці не встановлювали як передумову.
Читайте також: В Україні можуть ввести щомісячний податок на електрокари: скільки доведеться платити
Читайте также: KFC разом з MONATIK знайшли нового амбасадора: підсумки «Клубу Фантастичних Смаків»
Як визначати податкові зобов’язання з ПДВ
Якщо операція вже підпадає під оподаткування ПДВ (тобто пільга не діє), податкові зобов’язання визначають за пунктом 187.1 статті 187 Податкового кодексу — за правилом «першої події». Це означає, що дата виникнення податкових зобов’язань — та, що припадає на податковий період, коли сталася раніша з двох подій:
Подія А. Дата зарахування коштів від покупця на рахунок платника податку в банку чи небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товару. Якщо оплата електронними грошима — дата їх зарахування на електронний гаманець. Якщо оплата готівкою — дата оприбуткування коштів у касі, а за відсутності каси — дата інкасації готівки в обслуговуючій банківській установі.
Подія Б. Дата відвантаження товару. У разі експорту — дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетину митного кордону України. Для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуги. Якщо документ складений в електронній формі, датою вважається дата, зазначена в самому документі як дата його складення відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» — незалежно від того, коли фактично накладено електронний підпис.
Якщо ваша компанія займається постачанням електромобілів, електротягачів чи спецтехніки на електротязі й укладала договори до 1 січня 2026 року з розрахунком на пільгу з ПДВ, — варто перевірити фактичні дати відвантаження товару та оплати за ним. Якщо обидві події сталися вже після скасування пільги, доведеться нарахувати ПДВ на загальних умовах, навіть якщо в момент підписання договору звільнення від оподаткування ще діяло.
Для бухгалтерів важливо запам’ятати конкретний алгоритм визначення дати податкових зобов’язань за правилом «першої події» — саме ця дата визначає, до якого податкового періоду відносити операцію, а не дата підписання контракту чи домовленостей.
Читайте також: Нерухомість у спадок від дальніх родичів – скільки платити податків і як це зробити
Читайте также: Пекло на роботі: співробітниця Alibaba написала 100-сторінкову заяву про звільнення, а її керівник ганебно …
